Cesu of hoe de Franse fiscus 50% van de kosten voor uw hulp betaalt!

Cesu het antwoord op het tegengaan van zogenaamd ‘zwart’ werken

Om zoveel mogelijk een einde te maken aan het zogenaamd ‘zwart’ betalen  van hulp in en om het huis en in plaats daarvan de werkzaamheden met een regulier arbeidscontract te laten plaatsvinden is in 1994 de Chèque emploi service universel (Cesu) ingevoerd. 

Door met een arbeidscontract te werken dat is gemeld bij de Franse sociale verzekering (Urssaf), heeft de werknemer recht op sociale verzekeringen zoals ziekte, pensioen opbouw, werkloosheid, arbeidsongevallen. 

Voor de werkgever heeft het werken met een bij de Urssaf aangemelde hulp het grote voordeel dat de werknemer is verzekerd voor de gevolgen van ongevallen tijdens het werk. Bij ‘zwart’ werken is de werkgever financieel aansprakelijk voor de gevolgen van bedrijfsongevallen en dit kan zeer hoge bedragen betreffen, in geval van invaliditeit van de werknemer bijvoorbeeld!
Daarnaast loopt de werkgever het gevaar dat de ‘zwartwerker’, zich baserend op een mondelinge arbeidsovereenkomst zijn verhaal haalt bij de werknemer-vriendelijke Conseil de Prud’hommes (tribunaal voor arbeidsgeschillen) voor een forfaitaire vergoeding (6 maanden salaris), vakantiegeld en in geval van ontslag, een ontslagvergoeding. Bovendien staat de werkgever bloot aan naheffing van niet betaalde sociale verzekeringen, verhoogd met administratieve boetes en forse strafrechtelijke sancties.

Een voor de Franse staat kostbare subsidie aan de werkgever
Naast de sancties heeft de Franse overheid gekozen voor een benadering waarbij 'zwart werken' geen financieel voordeel meer biedt voor de werkgever en de werknemer:
De hogere loonkosten voor de werkgever ,verbonden aan het regulier in dienst hebben van een werknemer, worden ongedaan gemaakt door voor 50% van de kosten (loon plus kosten sociale verzekering -werknemer en werkgever-) een subsidie (crédit d’impôt) te verschaffen. Deze subsidie heeft een algemeen plafond van 6.000 € voor 12.000 € gemaakte kosten; in bepaalde specifieke gevallen die we hierna zullen behandelen, kan deze worden verhoogd tot maximaal 10.000 € voor 20.000 € gemaakte kosten.
De financiële bijdrage wordt verstrekt door deze te verrekenen met de verschuldigde inkomstenbelasting. Indien een lager of geen bedrag aan inkomstenbelasting verschuldigd is, krijgt u deze crédit d’impôt toch volledig uitbetaald.

Ondertussen is deze maatregel uitgegroeid tot het voor de Franse schatkist meest kostbare en voor particulieren meest wijdverspreide belastingvoordeel: voor 2024 worden de kosten voor de Franse schatkist geschat op  6,2 mrd € en zal de Cesu gebruikt worden door 15% van alle huishoudens.

Deze regeling is een doorn in het oog van extreem links in Frankrijk wegens bevoordeling van de ‘rijke’ werkgevers, en ook ontving het een kritisch evaluatierapport van de Franse Rekenkamer (Cour des Comptes) in maart dit jaar. Deze vond de vergoeding te hoog, want die  resulteerde in lagere kosten voor de werkgever dan indien ‘zwart’ werd betaald -zie ook hieronder het rekenvoorbeeld- en was een royale vergoeding voor niets anders dan het naleven van de wet.
Daarnaast werd de regeling te ingewikkeld bevonden en betrekking hebbend op diensten de confort (hulp in de huishouding, tuinonderhoud, klusjes).
De conclusie van de Cour des Comptes was niet de regeling af te schaffen maar de condities te verscherpen door lagere subsidies te verstrekken en het plafond te verlagen.
Het is dus niet uitgesloten dat de toepassing van deze veel gebruikte en royale maatregel in de toekomst wordt beperkt.

Allereerst een vergelijk van kosten tussen ‘wit’ of ‘zwart’ betalen van uw hulp
Indicatief rekenvoorbeeld kosten werkgever particulier in vergelijking met ‘zwart’ betalen van de werknemer:

'Zwart'betaling aan werknemer*  12,50 €
Sociale lasten werknemer 21,80%     
Bruto uurvergoeding werknemer 15,98 €
Sociale lasten werkgever** 32,25 %
Totale loonkosten werkgever 21,14 €
(-) Subsidie 50%
Loonkosten wergever na subsidie 10,57 €

*of netto werknemer salaris indien gedeclareerd
**basispercentage zonder evt. vrijstellingen (exonérations)

Berekening: https://simulateur-spe.franceemploidomicile.fr/ zonder dat voor de werkgevers bepaalde vrijstellingen zijn toegepast.
Voorbeeld van vrijstelling voor 70+-ers waardoor de loonkosten nog lager worden in vergelijking met ‘zwart’ werken: 9,28 € in ons voorbeeld, in plaats van 10,57 €.

NB: Omdat meer dan 55% van de huishoudens in Frankrijk geen inkomstenbelasting  betaalt -een ander onderwerp…- tot welke groep mogelijk ook uw hulp behoort, hebben we het inkomstenbelasting effect voor uw gedeclareerde werknemer niet opgenomen in de berekening. 

Voor de werknemer is het met de Cesu betalen neutraal: ‘zwart’ of gedeclareerd is financieel identiek (er wordt door de werkgever een ‘bruto’ betaling gedaan) maar voor de werkgever voordeliger (in het rekenvoorbeeld: een uurtarief van 10,57€ in plaats van 12,50 €). Echter het grote voordeel: de werknemer geniet bescherming en sociale voordelen, en de werkgever loopt geen risico’s!

Hieronder gaan we wat dieper op de Cesu in
De maatregel betreft alleen bepaalde werkzaamheden in en om het huis, 
zoals 
buitenshuis: klusjes, tuinonderhoud, bewaking;
technisch: privé bijles (niet online), privé secretariaat, hulp bij het gebruik van de PC;
woonruimte: schoonmaak, onderhoud, wassen en strijken;
hulp aan hulpbehoevenden zoals bejaarden en zieken. 

Het subsidiebedrag is aan een maximum verbonden  van 6.000 € hetgeen overeenkomt met 12.000 € kosten: salaris + sociale verzekering,   maar kan worden verhoogd in specifieke gevallen tot 20.000 €. 

Het eerste jaar ontvangt u het bedrag nadat de kosten zijn opgegeven in uw aangifteformulier van de inkomstenbelasting (vragen: 7DB et 7DR). De volgende jaren betaalt de fiscus u in januari reeds een voorschot ten bedrage van 60% van de in het voorafgaande jaar ontvangen subsidie en het definitieve bedrag wordt dan vastgesteld in de zomer.

Daarnaast bestaat er sinds 2022 een regeling waarbij elke maand de subsidie als voorschot wordt ontvangen tegelijkertijd met de betaling van het salaris aan de werknemer: Cesu Avance immédiat

De te respecteren regels: indien de werkzaamheden voor langere tijd* worden verricht, moet een arbeidscontract worden gesloten - modelcontracten op de Cesu site
Daarnaast zijn de algemene branche arbeidsvoorwaarden van toepassing.
*Als langere tijd geldt: meer dan 3 uur per week zonder dat de werknemer 4 weken aaneengesloten werkt. Indien de werknemer meer dan 4 weken aaneengesloten werkt, ongeacht het aantal uren. 
Daarnaast moet het minimumloon worden betaald inclusief een vakantiegeldtoeslag van 10%. Voor 2024 is dit bedrag per uur: 13,20 € bruto en 10,32 € netto - bedragen incl. 10% vakantietoeslag.

Specifieke limieten van de te declareren kosten
Zoals hiervoor gemeld kan de limiet van 12.000 € van gemaakte kosten worden verhoogd tot 20.000 € per jaar.
Deze limiet kan worden verhoogd met 1.500 € voor elk kind of persoon boven de 65 jaar, dat deel uitmaakt van het huishouden tot een limiet van 15.000 €, hetgeen recht geeft op een subsidie van 7.500€.
Dit bedrag kan na toepassing van de hierboven genoemde verhogingen worden verhoogd tot 18.000 € indien u voor het eerst gebruik maakt van de Cesu. 
Dit plafond kan worden verhoogd tot 20.000 € met een fiscaal voordeel van 10.000 per jaar, indien een gehandicapt person deel uitmaakt van het huishouden.

Bepaalde diensten zijn eveneens aan jaarlijkse  limieten van te declarer kosten onderworpen
- kleine onderhoudswerkzaamheden: 500 €
- assistentie internet/informatica (thuis): 3.000 € 
- kleine werkzaamheden in de tuin: 5.000 € 
Het is om die reden dat op de URSAFF website gevraagd wordt de gedeclareerde werkzaamheden te specificeren

Tot slot is het goed te weten dat de in het kader van de Cesu ontvangen subsidies, meetellen in het totale limiet van 10.000 €  per jaar die geldt voor niches fiscales (belastingvoordelen)

Tot slot
De Cesu biedt zonder enige kosten voor beide partijen de mogelijkheid op een reguliere basis te werken. Voor de werknemer betekent dit de sociale voordelen van een reguliere arbeidsovereenkomst (ziektegeld, pensioenopbouw, werkloosheidsgeld, ziekenfonds, …) en voor de werkgever, het in dienst hebben van werknemers zonder risico’s van civiele aansprakelijkheid, administratieve boetes en zelfs strafrechtelijke vervolging.
Daar tegenover staat dat de werkgever de Urssaf formaliteiten moet volgen.

Alles over de Cesu (informatie, aanmelding, modelcontracten, …)  vindt u op de website van de Urssaf

We wijzen ook op vereenvoudigde procedure van de Cesu+ als optie waardoor veel van de administrative rompslomp door de Cesu voor haar rekening wordt genomen.

Meerdere bestuursleden van de FANF maken gebruik van de Cesu en in geval u vragen heeft met betrekking tot de Cesu kunt u deze stellen via onze website